Sunday, May 24, 2020

资产负债表、利润表、现金流量表 关系

资产负债表体现一家公司的实力。利润表以效益为基础,体现的是一家公司的能力。现金流量表体现一家公司的活力。拥有良好的现金流是一家公司保持活力,“想干什么就干什么”的基础。如果你这家公司确实有利润但是没有现金流,那其实什么也干不了,手上有一堆应收账款其实是没有用的。
资产负债表距今已有将近500年的历史了,从意大利的路卡帕乔利就开始有了。利润表大概是1920年以后才被美国和欧洲一些国家要求一定要披露的一个报表。现金流量表是1987年才开始有的。从这个历史发展的维度看,资产负债表要比利润表和现金流量表更为重要。

从另外一个角度来看,利润表其实体现的就是资产负债表里面的一个科目,叫做未分配利润的变动情况;现金流量表其实也只是体现了资产负债表里面的一个科目,就是现金的变动情况。从这个角度上来说,资产负债表是三个报表的核心,所以我们要做财务报表分析的时候,就先从资产负债表开始。
1、利润表和资产负债表
利润来源于收入,收入减去成本费用,就得到利润。这就是利润表的基本。资产负债表上的资产是可以为企业带来收入的,同时,企业在使用这类资产过程中,其耗用又会令资产逐步转化为利润表中的成本费用。
以固定资产为例,当使用固定资产进行生产活动时:一方面其生产出产品,进而通过销售产生收入;另一方面,固定资产的账面价值以折旧方式在资产负债表上逐步减少,而相应金额则以折旧费用的形式出现在利润表的成本或费用中。
2、利润表和现金流量表
利润表和现金流量表都是期间的报表。通过这两张报表,可以从利润与现金流两个不同维度来观察评估企业的赚钱能力。

假设甲、乙两家企业从同一年开始经营,而且利润表的大致情况基本相同:收入一亿元、费用八千万元、净利润两千万元。但是,从现金流量表来看,甲企业通过赊销方式进行销售,也就是说先赚利润,后收钱,所以其经营活动产生的现金流较少;而企业乙要求款到交货,那么其现金流量表中的经营活动产生的现金流就要明显好于企业甲。这两家企业从利润表上看似一致,现金流量表的表现却是大相径庭。

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